增值稅完成立法有何變化和影響改革成果固化法制化

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2024-12-27 04:05:45 第一財經

中國第一大稅種增值稅完成立法,，影響深遠。12月25日,，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法,，自2026年1月1日起施行,。該法共6章,，包括總則,、稅率,、應納稅額,、稅收優(yōu)惠,、征收管理、附則,。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示,，增值稅從現行國務院暫行條例上升為法律，在落實稅收法定原則上具有標志性意義,，使得增值稅法制化邁上新臺階,。與現行制度相比，增值稅法保持現行稅制框架總體不變以及保持現行稅收負擔水平總體不變,，但也做了一些變革,，以法律形式鞏固相關改革成果，進一步健全現代增值稅制度,，保障納稅人合法權利,，提升征管效率等，以促進經濟高質量發(fā)展,。

早在1993年底,，國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，自1994年開征增值稅,。此后增值稅改革不斷,，例如2016年營業(yè)稅全面改為增值稅，2017年增值稅稅率由四檔稅率簡并為三檔,，并逐步降低稅率，2019年增值稅留抵退稅逐步推開等,。在中國境內銷售貨物,、服務、無形資產,、不動產,，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人，需要依法繳納增值稅,。

目前增值稅已經成為中國第一大稅種,。財政部數據顯示2023年全年國內增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%,。2024年前11個月增值稅收入約6.1萬億元,，占比約38%。目前增值稅納稅人超6000萬戶,，由于商品和服務都含有增值稅,，因此增值稅與老百姓息息相關，這也使得增值稅立法備受關注,。

經過多年改革,，中國已經基本建立了現代增值稅制度，立法條件成熟,。在落實稅收法定原則之下,，增值稅法經過三審獲得全國人大常委會通過，具有里程碑意義,。盡管增值稅法延續(xù)此前稅制框架,，維持現有三檔稅率不變，保持總體稅負不變,，但也有不少小變化,。例如，此前增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易計稅征收率有多個檔次,，此次增值稅法將其統(tǒng)一為3%,。這意味著以前如適用5%征收率等降為3%。實踐中一些優(yōu)惠政策之下實際征收率（1%）低于3%的,，由于相關優(yōu)惠政策依然保留,，在增值稅授權之下，這一優(yōu)惠政策依然保留,。

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