增值稅完成立法有何變化和影響改革成果固化法制化

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2024-12-27 04:05:45 第一財(cái)經(jīng)

中國(guó)第一大稅種增值稅完成立法,，影響深遠(yuǎn),。12月25日,，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)了增值稅法,，自2026年1月1日起施行。該法共6章,，包括總則,、稅率,、應(yīng)納稅額,、稅收優(yōu)惠,、征收管理、附則,。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示,，增值稅從現(xiàn)行國(guó)務(wù)院暫行條例上升為法律，在落實(shí)稅收法定原則上具有標(biāo)志性意義,，使得增值稅法制化邁上新臺(tái)階,。與現(xiàn)行制度相比,，增值稅法保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變，但也做了一些變革,，以法律形式鞏固相關(guān)改革成果,，進(jìn)一步健全現(xiàn)代增值稅制度，保障納稅人合法權(quán)利,，提升征管效率等,，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,。

早在1993年底,，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，自1994年開(kāi)征增值稅,。此后增值稅改革不斷,，例如2016年?duì)I業(yè)稅全面改為增值稅，2017年增值稅稅率由四檔稅率簡(jiǎn)并為三檔,，并逐步降低稅率,，2019年增值稅留抵退稅逐步推開(kāi)等。在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物,、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，為增值稅的納稅人，需要依法繳納增值稅,。

目前增值稅已經(jīng)成為中國(guó)第一大稅種,。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示2023年全年國(guó)內(nèi)增值稅收入約6.9萬(wàn)億元，占全國(guó)稅收收入比重約38%,。2024年前11個(gè)月增值稅收入約6.1萬(wàn)億元,，占比約38%。目前增值稅納稅人超6000萬(wàn)戶,，由于商品和服務(wù)都含有增值稅,，因此增值稅與老百姓息息相關(guān)，這也使得增值稅立法備受關(guān)注,。

經(jīng)過(guò)多年改革,，中國(guó)已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，立法條件成熟,。在落實(shí)稅收法定原則之下,，增值稅法經(jīng)過(guò)三審獲得全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)，具有里程碑意義,。盡管增值稅法延續(xù)此前稅制框架,，維持現(xiàn)有三檔稅率不變,，保持總體稅負(fù)不變，但也有不少小變化,。例如,，此前增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率有多個(gè)檔次，此次增值稅法將其統(tǒng)一為3%,。這意味著以前如適用5%征收率等降為3%,。實(shí)踐中一些優(yōu)惠政策之下實(shí)際征收率（1%）低于3%的，由于相關(guān)優(yōu)惠政策依然保留,，在增值稅授權(quán)之下,，這一優(yōu)惠政策依然保留。

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