增值稅完成立法有何變化和影響改革成果固化法制化

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2024-12-27 04:05:45 第一財經(jīng)

中國第一大稅種增值稅完成立法，影響深遠,。12月25日,，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行,。該法共6章,，包括總則、稅率,、應(yīng)納稅額,、稅收優(yōu)惠、征收管理,、附則。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示,，增值稅從現(xiàn)行國務(wù)院暫行條例上升為法律,，在落實稅收法定原則上具有標志性意義,，使得增值稅法制化邁上新臺階。與現(xiàn)行制度相比,，增值稅法保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負擔水平總體不變,，但也做了一些變革，以法律形式鞏固相關(guān)改革成果,，進一步健全現(xiàn)代增值稅制度,，保障納稅人合法權(quán)利，提升征管效率等,，以促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,。

早在1993年底，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》,，自1994年開征增值稅,。此后增值稅改革不斷，例如2016年營業(yè)稅全面改為增值稅,，2017年增值稅稅率由四檔稅率簡并為三檔,，并逐步降低稅率，2019年增值稅留抵退稅逐步推開等,。在中國境內(nèi)銷售貨物,、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人,，需要依法繳納增值稅,。

目前增值稅已經(jīng)成為中國第一大稅種。財政部數(shù)據(jù)顯示2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元,，占全國稅收收入比重約38%,。2024年前11個月增值稅收入約6.1萬億元，占比約38%,。目前增值稅納稅人超6000萬戶,，由于商品和服務(wù)都含有增值稅，因此增值稅與老百姓息息相關(guān),，這也使得增值稅立法備受關(guān)注,。

經(jīng)過多年改革，中國已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度,，立法條件成熟,。在落實稅收法定原則之下，增值稅法經(jīng)過三審獲得全國人大常委會通過,，具有里程碑意義,。盡管增值稅法延續(xù)此前稅制框架,，維持現(xiàn)有三檔稅率不變，保持總體稅負不變,，但也有不少小變化,。例如，此前增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易計稅征收率有多個檔次,，此次增值稅法將其統(tǒng)一為3%,。這意味著以前如適用5%征收率等降為3%。實踐中一些優(yōu)惠政策之下實際征收率（1%）低于3%的,，由于相關(guān)優(yōu)惠政策依然保留,，在增值稅授權(quán)之下，這一優(yōu)惠政策依然保留,。

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